Bài Tập, Đề Thi Trắc Nghiệm Online – Môn Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính – Đề 05

Câu hỏi này tập trung vào việc xác định nguyên tắc kế toán bị vi phạm khi doanh nghiệp ghi nhận doanh thu sớm. Việc ghi nhận doanh thu khi chưa chuyển giao hàng hóa và rủi ro, lợi ích liên quan vi phạm nguyên tắc phù hợp (matching principle) và cơ sở dồn tích (accrual basis). Trong các lựa chọn, nguyên tắc phù hợp là đáp án chính xác nhất trong ngữ cảnh này.

Câu hỏi này kiểm tra mục tiêu chính của thủ tục kiểm kê hàng tồn kho. Kiểm kê thực tế nhằm xác minh sự hiện hữu (existence) của hàng tồn kho đã được ghi nhận trên báo cáo tài chính. Các mục tiêu khác như định giá, quyền sở hữu, trình bày và công bố cũng quan trọng nhưng không phải là mục tiêu *chính* của thủ tục kiểm kê vật chất.

Câu hỏi này liên quan đến sự thay đổi chính sách kế toán và nguyên tắc nhất quán. Việc thay đổi phương pháp khấu hao có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính. Kiểm toán viên cần xem xét tính hợp lý của sự thay đổi, đánh giá ảnh hưởng của nó và đảm bảo sự nhất quán trong áp dụng chính sách kế toán qua các kỳ, hoặc nếu có thay đổi thì phải được thuyết minh đầy đủ và hợp lý.

Đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch giúp kiểm toán viên xác định các khu vực có rủi ro sai sót trọng yếu cao trên báo cáo tài chính. Từ đó, kiểm toán viên có thể tập trung nguồn lực và thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp để ứng phó với các rủi ro này một cách hiệu quả. Các lựa chọn khác có thể là kết quả phụ nhưng không phải là mục đích *chính* của đánh giá rủi ro sơ bộ.

Sự sụt giảm tỷ suất lợi nhuận gộp khi doanh thu tăng có thể là dấu hiệu của nhiều vấn đề, trong đó có rủi ro về gian lận liên quan đến giá vốn hàng bán (COGS) hoặc doanh thu. Ví dụ, công ty có thể khai khống giá vốn hoặc ghi nhận doanh thu ảo. Các lựa chọn khác ít liên quan trực tiếp đến sự biến động của tỷ suất lợi nhuận gộp trong tình huống này.

Thủ tục phân tích là việc đánh giá thông tin tài chính bằng cách nghiên cứu các mối quan hệ có lý giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính. So sánh số liệu của năm nay với năm trước, hoặc so sánh với số liệu trung bình ngành là các ví dụ điển hình của thủ tục phân tích. Các lựa chọn khác không phải là thủ tục phân tích.

Kiểm toán viên có trách nhiệm lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán để đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính không còn chứa đựng sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn. Tuy nhiên, trách nhiệm *chính* không phải là phát hiện *tất cả* gian lận, mà là phát hiện các gian lận có thể gây ra sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính. Các lựa chọn khác không phản ánh đúng phạm vi trách nhiệm của kiểm toán viên.

COSO (Ủy ban các Tổ chức Bảo trợ của Ủy ban Treadway) xác định năm thành phần của kiểm soát nội bộ: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và Truyền thông, và Giám sát. 'Kiểm soát chi phí' không phải là một trong năm thành phần chính thức này, mặc dù kiểm soát chi phí có thể là một mục tiêu của kiểm soát nội bộ.

Xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng trực tiếp với ngân hàng giúp kiểm toán viên thu thập bằng chứng về sự hiện hữu (existence) và quyền (rights and obligations) của đơn vị đối với số tiền gửi ngân hàng. Đây là mục tiêu chính của thủ tục xác nhận. Các mục tiêu khác có thể được kiểm tra bằng các thủ tục khác.

Ý kiến kiểm toán trái ngược được đưa ra khi báo cáo tài chính chứa đựng sai sót trọng yếu và có tính chất lan tỏa (pervasive), làm cho báo cáo tài chính không trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu. Các loại ý kiến khác được đưa ra trong các tình huống khác nhau, ví dụ ý kiến chấp nhận từng phần khi có sai sót trọng yếu nhưng không lan tỏa, ý kiến từ chối đưa ra ý kiến khi không thu thập đủ bằng chứng.

Kiểm soát nội bộ được thiết kế để cung cấp sự đảm bảo hợp lý về việc đạt được các mục tiêu liên quan đến: (1) Tính hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động, (2) Báo cáo tài chính đáng tin cậy, và (3) Tuân thủ pháp luật và quy định. Tất cả các lựa chọn đều đúng, nhưng câu hỏi tập trung vào mục tiêu *chính* mà KSNB hướng tới.

Thủ tục kiểm tra chi tiết tập trung vào việc kiểm tra các giao dịch, số dư tài khoản và các thuyết minh liên quan để phát hiện sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu. Đối chiếu số dư công nợ phải thu với khách hàng là một ví dụ về thủ tục kiểm tra chi tiết số dư tài khoản. Các lựa chọn khác có thể là các loại thủ tục kiểm toán khác (ví dụ, kiểm tra kiểm soát, th?? tục phân tích).

Rủi ro kiểm soát là rủi ro mà hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị không thể ngăn ngừa hoặc phát hiện và sửa chữa kịp thời các sai sót trọng yếu. Kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát để xác định mức độ tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ và từ đó điều chỉnh phạm vi các thủ tục kiểm toán cơ bản.

Tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán liên quan đến số lượng bằng chứng cần thu thập. Bằng chứng được coi là đầy đủ khi kiểm toán viên đã thu thập đủ số lượng bằng chứng cần thiết để đưa ra ý kiến kiểm toán hợp lý. Tính thích hợp (appropriate) liên quan đến chất lượng của bằng chứng.

CAATs (Computer-Assisted Audit Techniques) được sử dụng để tăng cường hiệu quả và hiệu suất của quá trình kiểm toán, đặc biệt trong môi trường dữ liệu lớn và hệ thống thông tin phức tạp. CAATs giúp tự động hóa một số thủ tục kiểm toán, phân tích dữ liệu nhanh chóng và chính xác hơn so với phương pháp thủ công.

Kiểm toán viên phải xem xét khả năng hoạt động liên tục của đơn vị trong một khoảng thời gian hợp lý (thường là 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán). Việc xem xét này là bắt buộc trong mọi cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, không chỉ khi có dấu hiệu nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục.

Thư quản lý là một kênh giao tiếp giữa kiểm toán viên và Ban Giám đốc, trong đó kiểm toán viên trình bày các điểm yếu kém trong hệ thống kiểm soát nội bộ đã phát hiện trong quá trình kiểm toán và đưa ra các khuyến nghị cải thiện. Mục đích là giúp đơn vị nâng cao hiệu quả hoạt động và kiểm soát rủi ro. Các lựa chọn khác không phải là mục đích *chính* của thư quản lý.

Nguyên tắc bảo mật (confidentiality) trong đạo đức nghề nghiệp yêu cầu kiểm toán viên phải giữ bí mật thông tin thu thập được trong quá trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng, trừ khi có nghĩa vụ pháp lý phải tiết lộ thông tin. Các nguyên tắc đạo đức khác như độc lập, chính trực, khách quan, năng lực và tính chuyên môn cũng quan trọng nhưng không trực tiếp liên quan đến việc bảo mật thông tin.

Đối với nợ phải trả, cơ sở dẫn liệu 'tính đầy đủ' (completeness) là đặc biệt quan trọng. Kiểm toán viên cần đảm bảo rằng tất cả các khoản nợ phải trả của đơn vị đã được ghi nhận đầy đủ trên báo cáo tài chính, tránh bỏ sót nợ phải trả. Các cơ sở dẫn liệu khác cũng quan trọng nhưng 'tính đầy đủ' thường là rủi ro chính đối với nợ phải trả.

Mức trọng yếu là một khái niệm quan trọng trong kiểm toán, được xác định ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Mức trọng yếu giúp kiểm toán viên xác định phạm vi và tính chất của các thủ tục kiểm toán cần thực hiện, cũng như đánh giá ảnh hưởng của các sai sót phát hiện. Mức trọng yếu có thể được điều chỉnh trong quá trình kiểm toán nếu cần thiết.

Ý kiến chấp nhận toàn phần (unmodified opinion or unqualified opinion) là ý kiến kiểm toán tốt nhất, được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính được kiểm toán trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng.

Hoài nghi nghề nghiệp yêu cầu kiểm toán viên phải có một thái độ luôn đặt câu hỏi, đánh giá một cách phê phán các bằng chứng kiểm toán, và không coi Ban Giám đốc hoặc nhân viên là không trung thực hoặc trung thực tuyệt đối. Nó bao gồm việc luôn cảnh giác với các dấu hiệu có thể có sai sót do gian lận hoặc nhầm lẫn.

Lập kế hoạch kiểm toán là một giai đoạn quan trọng trong quá trình kiểm toán, nhưng nó không phải là một thủ tục *thu thập* bằng chứng kiểm toán trực tiếp. Các thủ tục như phỏng vấn, quan sát, và xác nhận đều là các thủ tục thu thập bằng chứng kiểm toán. Lập kế hoạch là bước chuẩn bị để thực hiện các thủ tục thu thập bằng chứng.

Đối với doanh thu, thời điểm ghi nhận doanh thu là rất quan trọng để đảm bảo doanh thu được ghi nhận đúng kỳ và tuân thủ nguyên tắc phù hợp. Kiểm toán viên cần kiểm tra xem doanh thu có được ghi nhận khi các điều kiện ghi nhận doanh thu đã được thỏa mãn hay không, ví dụ như khi hàng hóa đã được chuyển giao và rủi ro, lợi ích đã chuyển sang cho người mua.

Rủi ro tiềm tàng là rủi ro sai sót trọng yếu có thể xảy ra do bản chất của khoản mục, nghiệp vụ hoặc do môi trường kinh doanh của đơn vị, giả định rằng chưa có hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan. Nó tồn tại độc lập với hệ thống kiểm soát nội bộ và là một yếu tố cần xem xét khi đánh giá rủi ro kiểm toán tổng thể.

Cơ sở dẫn liệu là các khẳng định của Ban Giám đốc về các khoản mục và thông tin trình bày trên báo cáo tài chính. Chúng là những tuyên bố ngầm định hoặc rõ ràng về các yếu tố như hiện hữu, đầy đủ, định giá, quyền và nghĩa vụ, trình bày và công bố. Kiểm toán viên thu thập bằng chứng để xác minh tính đúng đắn của các cơ sở dẫn liệu này.

Đối với chi phí trả trước, việc phân bổ chi phí vào đúng kỳ kế toán là rất quan trọng. Kiểm toán viên cần đảm bảo rằng chi phí trả trước chỉ bao gồm các khoản chi phí liên quan đến các kỳ kế toán tương lai và đã được phân bổ hợp lý vào các kỳ đó. Việc xác minh tính hợp lý của việc phân bổ là mục tiêu chính trong kiểm toán chi phí trả trước.

Mẫu kiểm toán được sử dụng khi kiểm toán viên không thể hoặc không cần thiết phải kiểm tra 100% các khoản mục trong một tổng thể. Điều này thường xảy ra khi tổng thể là lớn và việc kiểm tra toàn bộ là không hiệu quả về chi phí và thời gian. Mẫu kiểm toán cho phép kiểm toán viên đưa ra kết luận về tổng thể dựa trên việc kiểm tra một phần của nó.

Bằng chứng kiểm toán thu thập được từ bên thứ ba độc lập (ví dụ, thư xác nhận từ ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp) thường được coi là có độ tin cậy cao hơn so với bằng chứng thu thập từ nội bộ đơn vị được kiểm toán. Điều này là do bên thứ ba thường không có lợi ích trực tiếp trong việc báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán.

Nếu kiểm toán viên phát hiện sai sót trọng yếu và Ban Giám đốc từ chối điều chỉnh, kiểm toán viên không thể đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần. Tùy thuộc vào mức độ lan tỏa của sai sót, kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần hoặc ý kiến trái ngược. Trong tình huống này, việc đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần là phù hợp nếu sai sót là trọng yếu nhưng không lan tỏa. Nếu sai sót lan tỏa, ý kiến trái ngược sẽ thích hợp hơn.